كيف يُحسب صافي الدخل

تحمل شيك الراتب رقمًا واحدًا. أما الرقم الوارد في خطاب العرض فهو رقم مختلف، والفارق بينهما يتكون من قائمة قصيرة بالقواعد التي يمكن تدوينها بدقة.

تعمل حاسبة صافي الأجر وفق تلك القواعد بالترتيب الذي تنطبق به على الأجر، باستخدام أرقام السنة الضريبية 2026.

الترتيب الذي تُخصم منه الأموال

يصل الأجر في صورة مبلغ إجمالي واحد. ومن ثم تغادر الأموال وفق تسلسل ثابت.

1. تُخصم الالتفاقات السابقة للضرائب أولًا. كل من مساهمة في 401(k) ومساهمة في HSA ومساهمة في FSA تُخصم من الأجر قبل أي شيء آخر. وأثر كل منها على الضرائب ليس واحدًا، ويوضح القسم أدناه ما هو منها وما هو ليس كذلك.
2. يُخصم الخصم القياسي من الأجر المتبقي. لعام 2026، يكون $16,100 لمقدّم الإقرار المنفرد، و$32,200 للمتزوجين اللذين يقدّمان إقرارًا مشتركًا، و$24,150 لرأس Household. والمبلغ المتبقي هو الدخل الخاضع للضريبة، وهو المبلغ الذي تُطبّق عليه الش federal brackets.
3. يُحتسب ضريبة الدخل الفيدرالي على الدخل الخاضع للضريبة.
4. تُخصم ضريبة الضمان الاجتماعي بنسبة 6.2% من الأجور، حتى الحد الأقصى الخاضع للضريبة البالغ $184,500 لعام 2026.
5. تُخصم ضريبة Medicare بنسبة 1.45% من جميع الأجور، من دون حد أقصى.
6. تُخصم ضريبة Medicare الإضافية بنسبة 0.9% من الأجور التي تتجاوز الحد الأقصى بالنسبة إلى حالة الإقرار.
7. تُطبّق ضريبة الدخل في الولاية بالنسبة المدرجة في الصفحة.

المبلغ المتبقي بعد هذه الخطوات هو صافي الراتب، وتقسمه الحاسبة على عدد الفترات في العام للحصول على المبلغ لكل فترة.

الأجور التي تُفرض عليها ضرائب رواتب الموظفين هي الأجور المتبقية بعد مساهمة HSA أو FSA وقبل الخصم القياسي. وتبقى مساهمة 401(k) ضمن تلك القاعدة. ويكتسب هذا التمييز أهمية: فالخصم القياسي يخفض ضريبة الدخل الاتحادية وضريبة الولاية، في حين تُفرض ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare على القاعدة الأكبر.

الخصمان قبل الضريبة ليسا متساويين

تستثني خدمة الإيرادات الداخلية مساهمة 401(k) من الدخل، لكنها تحسب المساهمة نفسها أجورًا لأغراض الضمان الاجتماعي والتأمين الصحي (Medicare). وتوضح IRS Tax Topic 401 الأمر بوضوح: لا يُدرَج المبلغ ضمن الأجور الخاضعة لضريبة الدخل، “لكن تبقى هذه المبالغ خاضعة لضرائب الضمان الاجتماعي وMedicare في السنة التي تُخصم فيها.” ويقول Publication 525 الشيء نفسه عن الاشتراكات الاختيارية.

مساهمة HSA أو FSA هي الحالة الأخرى. فإذا خُصمت من شيك الراتب عبر خطة مطاعم ضريبية وفق المادة 125، فإنها تُستبعد من الدخل وليست أجورًا لأغراض الضمان الاجتماعي أيضًا. ويذكر دليل سياسات SSA RS 01402.038 ذلك صراحة: مساهمة الموظف في FSA “عبر اتفاقية تخفيض راتب مؤهلة” ليست أجورًا لأغراض تغطية الضمان الاجتماعي، وكذلك مساهمة HSA المدروسة بهذه الطريقة.

لدى الحاسبة لذلك حقلان للحالتين:

• مساهمة 401(k) أو 403(b) تخفض ضريبة الدخل الاتحادية وتترك الضمان الاجتماعي وMedicare دون تغيير؛
• مساهمة HSA أو FSA تخفض ضريبة الدخل الاتحادية وضرائب رواتب الموظفين أيضًا.

هناك استثناء واحد للحالة الثانية، وهو استثناء يستحق المعرفة: فمساهمة HSA المدفوعة مباشرة من حساب مصرفي، لا من شيك الراتب، تعد أجورًا لأغراض الضمان الاجتماعي. وتعامل الحاسبة المساهمة على أنها تخفيض للأجر، لأن هذا هو الترتيب الذي ينتج الإعفاء.

الشرائح الضريبية الاتحادية

ضريبة الدخل الفيدرالي ليست معدلًا واحدًا. في عام 2026، يقع الدخل الخاضع للضريبة لمُقدّم الإقرار المنفرد في هذه الشرائح:

• 10% على أول $12,400
• 12% من $12,400 إلى $50,400
• 22% من $50,400 إلى $105,700
• 24% من $105,700 إلى $201,775
• 32% من $201,775 إلى $256,225
• 35% من $256,225 إلى $640,600
• 37% فوق $640,600

تنشر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) كل شريحة كمبلغ ضريبي ثابت إضافة إلى نسبة مئوية من المبلغ الزائد عن الحد الأدنى للشريحة، ويحسب الحاسبة الأمر بالطريقة نفسها. المُقدِّم الفردي الذي يبلغ دخله الخاضع للضريبة 50,400 دولارًا يستحق سداد 1,240 دولارًا، وهو الضريبة عند الحد الأدنى لشريحة 12%، ولا شيء أكثر. وعند 60,000 دولار يستحق المُقدِّم الفردي نفسه سداد 1,240 دولارًا إضافة إلى 12% من مبلغ 9,600 دولار فوق 50,400 دولار، أي ما مجموعه 2,392 دولارًا.

تأتي هذه الفئات والخصم القياسي من Rev. Proc. 2025-32، المنشورة في Internal Revenue Bulletin 2025-45 بتاريخ 3 نوفمبر 2025.

الضمان الاجتماعي وMedicare ونسبة الولاية

الضمان الاجتماعي هو خصم بنسبة 6.2% من الأجور حتى الحد الأقصى الخاضع للضريبة، وهو $184,500 لعام 2026. لا تُخصم الأجور التي تتجاوز هذا الحد مرة أخرى، ما يعني أن المعدل الهامشي للضمان الاجتماعي هو 6.2% حتى الحد الأقصى وصفر فوقه.

Medicare هي رسوم بنسبة 1.45% على جميع الأجور، من دون أي حد أقصى. وفوقها تُفرض ضريبة Medicare الإضافية: 0.9% على الأجور التي تتجاوز $200,000 لمقدّم إقرار منفرد، أو متزوج يقدّم إقراراً منفصلاً، أو رأس أسرة، وتتجاوز $250,000 للزوجين الذين يقدّمان إقراراً مشتركاً. ولا تُعدّل هذه الحدود بما يتوافق مع التضخم، ولذلك بقيت عند الأرقام نفسها منذ 2013. ويعرض المنشور رقم 15 لإدارة الضمان الاجتماعي معدلات الحد الأدنى.

ضريبة الدخل على مستوى الولاية في الحاسبة هي السعر المدخل في الصفحة، والمطبق على الدخل الخاضع للضريبة. هذه تبسيط مقصود: معظم الولايات تفرض ضرائب بنسب متدرجة، لذا فإن نسبة واحدة مطبقة على كامل الدخل الخاضع للضريبة تكون أعلى مما تجمعه ولاية متدرجة، وتطابق تمامًا ولاية تفرض ضريبة بنسبة موحدة. السعر في الصفحة هو المدخل الوحيد الخاص بولاية معينة في الحساب.

لماذا تقع النسبة الفعالة دون النسبة الهامشية

تجيب المعدلان في النتائج عن سؤالين مختلفين. النسبة الهامشية هي النسبة التي يخضع لها الضريبة على دولار واحد تالٍ من الدخل الخاضع للضريبة، لذا فإنها تنتمي إلى الفئة التي بلغها الدخل بالفعل. أما النسبة الفعالة فتقسّم إجمالي الضريبة على كامل الأجر الإجمالي، لذا فإنها مزج بين جميع الفئات التي لمسها الدخل، والجزء من الأجر الإجمالي الذي لم يخضع للضريبة إطلاقًا، والخصومات التي جُرحت قبل احتساب الضريبة.

خذ ملفًا واحدًا بأجر إجمالي قدره $60,000، من دون خصومات قبل الضريبة، بسعر ولاية بنسبة 5%. إجمالي الضريبة هو $11,805: $5,020 اتحادية، $3,720 لـ Social Security، $870 لـ Medicare، و$2,195 للولاية. الفعلي هو 19.68%. السعر الحدّي هو 12%، لأن الدخل الخاضع للضريبة البالغ $43,900 يقع في شريحة الـ 12%. خُضِبت معظم نسبة الـ $60,000 بنسبة 10% أو 12%، ولم تُخضَب $16,100 منها إطلاقًا، لذا ينخفض المعدل إلى ما دون السعر الذي سيلتقي به الدولار التالي.

تُظهر إضافة مساهمة قدرها $5,000 في 401(k) إلى الحالة نفسها الأثر من الاتجاه الآخر، وتوضح سبب إدخال الخصملين بصورة منفصلة. تنخفض الأجور الخاضعة للضريبة إلى $55,000، وتنخفض الضريبة الفيدرالية إلى $4,420، لكن الضمان الاجتماعي يظل عند $3,720 وMedicare عند $870، لأن المساهمة لا تزال تُعد أجورًا بالنسبة إلى ضرائب رواتب الموظفين. وتنخفض ضريبة الولاية إلى $1,945، والضريبة الإجمالية إلى $10,955، والنسبة الفعالة إلى 18.26%. كما ينخفض صافي الدخل، لأن مبلغ $5,000 غادر الأجر قبل احتساب الضرائب.

تصل مساهمة قدرها $5,000 في HSA أو FSA في الحالة نفسها إلى أبعد من ذلك. الضريبة الفيدرالية هي نفسها، $4,420، وفي هذه المرة تتحرك ضرائب رواتب الموظفين أيضًا: ينخفض الضمان الاجتماعي إلى $3,410 وMedicare إلى $797.50. تبلغ الضريبة الإجمالية $10,572.50، والنسبة الفعالة 17.62%، وصافي الدخل $44,427.50 مقابل $44,045.00 في حالة 401(k).

ما لا يتناوله الحساب

الرقم في الصفحة هو ضريبة السنة، المحسوبة من أرقام سنوية. وهناك عدة أمور تقع خارجه.

• الاعتمادات. لا تُطبَّق أي اعتمادات ضريبية، لذا فالضريبة المعروضة هي الالتزام قبل الخصومات.
• الخصومات التفصيلية. يُستخدم الخصم القياسي، ولا يدرس الحاسبة خصمًا يعتمد على ما دفعه القارئ فعليًا.
• الضرائب المحلية. لا تشمل ضرائب دخل المدينة والمقاطعة والمدارس.
• الاقتطاع لكل راتب. يُحدَّد الاقتطاع في نموذج W-4، وهو ما يحوّله صاحب العمل خلال العام، لذا قد يختلف راتب واحد عن اثني عشر من إجمالي المبلغ السنوي. يوضّح الموضوع الضريبي 511 لدى IRS كيفية حساب الاقتطاع.
• المزايا غير المتضمنة في الأجر. لا تظهر مساهمة صاحب العمل في التأمين الصحي أو خطة تقاعد ضمن الأجر الإجمالي الذي يكتبه القارئ، لذا لا تظهر في النتيجة أيضًا.
• حدود المساهمات. لا يتم التحقق من الحدود السنوية للمساهمات في 401(k) وHSA. وتترك المساهمة التي يبلغ حجمها الأجر الكامل صافي الأجر دون الصفر، لأن ضرائب رواتب الموظفين لا تزال تُحتسب عليها.